Për vendosjen e saktë të normave ligjore që vendosin procedurën e sigurimit të tatimit mbi të ardhurat për komunitetet, është e nevojshme të përcaktohet qartë se çfarë janë “të ardhurat e një individi fizik”.
Ne stacion 41 të Kodit Ndihmësor, të ardhurat karakterizohen si “përfitim ekonomik në qindarkë ose në natyrë, i cili sigurohet sa herë që është e mundur dhe në atë botë, në të cilën mund të vlerësohet ky përfitim, që do të thotë se kjo është në përputhje me kapitujt “Tatimi mbi të ardhurat. për të ardhurat personale”, “Tatimi mbi të ardhurat për fitimin (të ardhurat) e organizatës”, “Tatimi mbi të ardhurat kapitale” të këtij Kodi”. Megjithatë, gjëja më e rëndësishme është t'i referohemi seksioneve specifike të Kodit, të cilat synojnë të specifikojnë konceptin e gjerë të të njëjtit lloj dhurimi.
Fatkeqësisht, deri më tani as ligjvënësi, as praktika gjyqësore dhe as shkenca e së drejtës tatimore nuk e kanë zhvilluar konceptin e të ardhurave si objekt taksimi nga personat fizikë. Qëllimi i këtyre artikujve është të përvijojë qasjet kryesore për zhvillimin e këtij koncepti dhe të zhvillojë hapa për zbatim (megjithatë, ato janë të një natyre përpara).
NË literaturë bazë këndvështrimi është përcaktuar si "të ardhura" për qëllimin e trajnimit të personave fizikë për të kuptuar përfitimin material, përfitimet materiale që posedojnë individët nga persona të tjerë si rezultat i karrierës së tyre, punës, sipërmarrjes ose aktiviteteve të tjera të pavarura, si dhe lloje të tjera individësh që përmirësojnë materialisht kampingun (Taksat dhe ligji tatimor. Shefi Pos_bnik. M., 1998. Fq.279).
Duke parë kuptimin e të ardhurave, filloni të flisni për përfitimet ekonomike, për rritjen e materialit, domethënë të ardhurat e individit, për rritjen e minierës. Termi "të ardhura", në këtë mënyrë, nuk mund të dallohet nga termi "kryesore". Vetë individët mund të kenë tre forma: qindarkë, natyrore (të gjitha fjalimet, përveç qindarkave) dhe të drejtat ligjore të majnovës, ose fajësimi). Ky seksion korrespondon me dispozitat e Artit. Art. 128, 1013 Komiteti Qendror i Ukrainës.
Në një proces të qarkullimit të madh, është e mundur të kalosh nga një formë në tjetrën. Për shembull, në orën e shitjes së një fjalimi, një person fillon me Volodya Ricchu me një vartista të tregut të këndimit, pastaj, pasi ia transferon blerësit, ai heq të drejtën kryesore për një shumë të veçantë dhe, si rregull, i heq paratë e gatshme.
Kur shitet fjalimi me çmim tregu, nuk ka të ardhura për individin, pasi nuk ka rritje të prodhimit. Proteina në përputhje me Ligjin e Federatës Ruse të datës 7 qershor 1991. “Për tatimin mbi të ardhurat nga personat fizikë” (në tekstin e mëtejmë Ligji), do të heqim të ardhurat nga kjo kategori. Gjithashtu, tërheqja e të ardhurave, e cila shoqërohet gjithmonë me zgjerimin e zhvillimit material të një individi fizik.
Epo, një nga arsyet e të ardhurave të një individi është kalimi nga një formë ekonomike në tjetrën. Duke analizuar legjislacionin tatimor, vihet re lehtësisht se të ardhurat nuk krijohen nga çdo kalim i korsisë. Teza për të ardhurat si rezultat i kalimit të formave natyrore dhe juridike të kryesore në formën e qindarkës është mjaft e dukshme. Shenja kryesore e privimit të të ardhurave nga forma e gatshme e qindarkës është humbja e së drejtës për pushtet mbi paratë e zakonshme. Për më tepër, pjesa tjetër mund të hiqet në një bazë të pakthyeshme (në formën e qindarkave që individët kanë marrë nga autoritetet për marrëveshje paraqet, si të gjeneroni të ardhurat tuaja). Është kaq e qartë se me kalimin ekuivalent timin nga forma qindarke në të ardhurat reale, nuk ka më pak.
Më kompleksi është ushqimi i trashëgimisë së shtesës së kompensuar në të drejtën e minierës. Si gjenerojnë të ardhurat e një individi dhe të drejtat kryesore që ata blejnë? Është e nevojshme të respektohen dispozitat e Shtëpisë së Kulturës së Federatës Ruse, ligji kryesor, si rregull, për të hyrë në konceptin "kryesor". Kur lëviz e drejta subjektive Për individët e tjerë, ka një rritje në kurbën e të mësuarit. Momenti i uljes së të ardhurave luan një rol të rëndësishëm.
Z rr. 2 i Ligjit (me ndryshimet dhe shtesat e mëvonshme), i cili tregon datën e tërheqjes së të ardhurave nga një individ, mund të vërtetohet në këtë mënyrë. Një person që ka shitur një apartament ka të drejtë të detyrojë blerësin t'i paguajë çmimin e banesës (ligji kryesor), por nuk ka të ardhura derisa t'i merren paratë. Të ardhurat lindin vetëm në momentin e tërheqjes nga blerësi.
Ndryshe, një zgjidhje do të sillte në dorëzimin e thelbit të së drejtës minerare, pra të objektit që është marrë si rezultat i zbatimit të kësaj të drejte. Megjithatë, kjo nuk do të ishte në përputhje me parimin e disponueshmërisë së furnizimit, pasi furnizimi u zgjerua nga objekte të ndryshme (fillimisht në ligjin kryesor, pastaj në formë natyrore) dhe më shpesh në periudha të ndryshme furnizimi (duke pasur parasysh këtu esnennya të ligji kryesor i fatit kalendar fyes).
Po vjen një zëvendësues i të ardhurave - rritja pa pagesë dhe jo ekuivalente e të ardhurave të një individi fizik. Tërheqja falas e parave nga një qindarkë ose një formë natyrore, si rregull, do të çojë në të ardhurat e një individi. Pikërisht në atë orë, të ardhurat e marra nga qytetarët sipas rendit të rënies dhe grantit (për nga karakteristikat fizike), objekt i subvencionimit të tatimit mbi të ardhurat. Një simbol i tillë del nga pjesa e poshtme. "x" klauzola 1 neni. 3 të ligjit dhe në bazë të objektit të caktuar të paraqitjes, dhënë në Art. 2.
Në praktikë, shpesh ka episode të posedimit të një personi në bazë të lirë të të drejtave minerare. Për shembull, një person juridik, i cili është blerësi i një kontrate për blerjen dhe shitjen e një apartamenti, i lëshon pa pagesë kontraktorit të tij (zakonisht nëpunësit) të drejtën e përfitimeve që janë parashikuar në kontratë. Neni për ata që heqin të ardhurat personale në momentin e heqjes së së drejtës së privilegjuar ose në momentin e fitimit të së drejtës së pronësisë së banesës nuk rregullohet me ligj. Z rr. 2 Ligji duhet të pranojë se të drejtat kryesore, të cilat i zotëron lirisht një person, nuk mund të konsiderohen si shkelje e detyrimit tatimor.
Duke qenë se ka një humbje të ardhurash që rezulton nga pabarazia e kursit të këmbimit, ky problem lidhet ngushtë me problemin e sigurimit të përfitimeve materiale.
Nga stacioni në stacion. 2 Sipas ligjit, kur është në përputhje, të ardhurat totale janë të siguruara, si në qindarkë ashtu edhe në natyrë, duke përfshirë në formën e përfitimeve materiale në përputhje me pajtueshmërinë. "n", "f" dhe "ya13" klauzola 1 neni. 3 Ligji.
Mund të supozohet se ligjvënësi e sheh përfitimin material si një formë të të ardhurave të marra në natyrë. Kundër diskreditimit sistematik të Ligjit, na tregoni të kundërtën. Pra, shuma e përfitimeve materiale iu zbulua nën. "n" klauzola 1 neni. 3 Ligji parashikon një lloj tjetër të të ardhurave të marra në qindarkë dhe jo në formë. Depozituesi tërheq të ardhura nga forma e qindarkës (për qind e depozitës), dhe pjesërisht në para (nëse transferohet interesi, i cili paguhet, normat e rifinancimit Banka Qendrore RF) konsiderohet nga ligjvënësi si përfitimi i tij material. Një lloj tjetër i të ardhurave në formën e qindarkës është përfitimi material, i përshkruar në paragrafin. "f" pika 1 e nenit të caktuar. Përveç dy llojeve të humbjeve të konsideruara, ka një përfitim material në formën e kursimeve në qindra me heqjen e kostove të pozicionit (nënparagrafi "i13" i paragrafit 1 të nenit të përcaktuar) dhe një lloj të ndryshëm të ardhurash në lloj - Nuk mund të gaboni me pagesat e përditshme të qindarkës për tatimpaguesit.
A është e mundur që ligjvënësi të kufizojë me respekt shfaqjen e përfitimit material vetëm në tre nënparagrafët e përmendur dhe pse transferimi i të ardhurave të marra në natyrë nuk mbyllet? Fatkeqësisht, sot as ligjvënësi dhe as praktika gjyqësore nuk kanë dhënë ndonjë tregues të qartë. Në ditët e sotme, cilësia më e lartë e këtij ushqimi është e rëndësishme për tërheqjen e sasive të mëdha të përfitimeve dhe përfitimeve, të cilat mendjet më të mëdha do të dëshironin për shpenzimet e tyre shtesë. Nga njëra anë, nga leximi fjalë për fjalë i formulës së Artit. 2 Ligji mund të ndryshohet në mënyrë që të ketë një transferim të llojeve të përfitimeve materiale, udhëzime nga vartësit. "n", "f" dhe "я13", є vicherpnym. Nga ana tjetër, të pa listuara në nënparagrafët e përcaktuar, llojet e përfitimeve materiale nuk janë rritur në transferimin e të ardhurave, gjë që nuk kualifikohet për pajtueshmëri (neni 3 i ligjit). Është e qartë se ajo u prezantua më 10 qershor 1997. Ndryshimet në ligj shkatërruan strukturën e tij të kallirit, e cila më parë rezultoi nga një fluks i hapur i të ardhurave të subvencionuara dhe një fluks i mbyllur i të ardhurave që nuk mbështeste subvencionimin. Vipraviteti është shkatërruar, ndoshta, ligjvënësi mund të jetë.
Një tjetër gjë që bëhet me interes praktik është se si formohen të ardhurat e një personi fizik, përfitimi që i hiqet pa arsye, në mënyrë të paligjshme? Këto veprime tregojnë se ushqimi është negativ. Kush ka frikë të bëjë diçka? 1102 i Kodit Civil të Federatës Ruse: "Ekspozimi, jake pa të përcaktuara me ligj, me akte të tjera juridike dhe me ligjin e çështjes është bërë kërkesa dhe është ruajtur maino (pridbuvach) me një person tjetër (viktimën), kërkesa nuk është kthyer në përfitimin e mbetur pa pagesë dhe ka shpëtuar maino (pasuria bezpredstavne). .. ".
Të tjerët kanë një pamje të qëndrueshme.
Është e qartë se furnizimi me energji mund të raportohet vetëm pozitivisht. Legjislacioni tatimor nuk vendos asnjë kufizim mbi ligjshmërinë ose paligjshmërinë e përfitimit të këtyre dhe përfitimeve të tjera që formojnë të ardhurat e një individi.
As autoritetet tatimore, as vetë tatimpaguesi nuk kanë të drejtë të paraqesin një kërkesë për paligjshmërinë e kësaj ose të të ardhurave të tjera - kjo është prerogativë e gjykatës. Ky parim është veçanërisht i dukshëm në prapanicën e një miniere, të krijuar nga një mënyrë keqdashëse.
Përjashtimi i një miniere të tillë nga të ardhurat e një individi (të dyshuar) derisa të bëhet i vlefshëm ligjërisht në një gjykatë të përgjithshme do të ishte në përputhje me parimin e prezumimit të pafajësisë. Pa pasur nevojë të mbështetet në të njëjtën periudhë tatimore, pronari ligjor, tatimpaguesi, ka të drejtë të mos e deklarojë këtë si të ardhura të tij. Nëse është e mundur që organi tatimor të dorëzojë gjatë periudhave të ardhshme tatimore, tatimpaguesi duhet të deklarojë tërheqjen e të ardhurave, dhe në të kundërt ka të drejtë të bëjë ndryshime të mëvonshme përpara se të depozitojë deklaratën tatimore.
Një shenjë e detyrueshme e vërtetimit të të ardhurave është kalimi i minierës si subjekt i së drejtës tek një tjetër. Ligjvënësi, që do të thotë objekt taksimi, flet për të ardhura, tërheqje “nga ana e Federata Ruse dhe përtej këtyre kufijve" (neni 2 i ligjit). Në termat e të ardhurave, Ligji u referohet organizatave, ndërmarrjeve, ndërmarrjeve dhe organizatave, si dhe individëve që paguajnë të ardhura për individët (neni 20 i ligjit). do të thotë çfarë, Duke treguar datën e tërheqjes së të ardhurave, ligjvënësi përdor termat "pagesë", "risigurim", "transferim" (pjesa 4 e nenit 2 të ligjit).
Bazuar në këtë, unë dua të përfitoj një përfitim material, një rritje të numrit të individëve, në vend që të krijoj të ardhurat e mia. Kjo është për shkak të detyrimit për të paguar tatimin mbi të ardhurat ndaj individit, pasi ai ka fituar të drejtën e autoritetit për të gjetur pronë në përputhje me Art. 228 Komiteti Qendror i Ukrainës? Ekzistenca e së drejtës së autoritetit për zbulim shihet në shkencën e së drejtës civile si mënyra parësore dhe jo e ngjashme për vendosjen e së drejtës së autoritetit. Në një shënim me një të veçantë, kush e ka kaluar lumin, kush e ka marrë vesh, ajo nuk hyn. Këtu nuk ka "transferta", "mbikëmbim", "pagesë" për të ardhurat. Epo, nuk ka asnjë objekt përshtatjeje. Trashëgimi të ngjashme tatimore (më saktë, tërësia e tyre) do të shkaktojnë zbulimin e thesareve (neni 233 i Komitetit Qendror të Ukrainës), humbjen e së drejtës për pushtet në fjalimin e përditshëm, të cilën sundimtari e ka parë (neni 226 i Komiteti Qendror i Ukrainës), e drejta e autoritetit mbi fjalën për shkak të parashkrimit (neni 234 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Ky boshllëk në legjislacionin tatimor është për shkak të nevojës për të subvencionuar të ardhurat, të cilat lindën si rezultat i metodave fillestare të fitimit të së drejtës së pushtetit mbi produktet e tregut (nën maskën e objekteve natyrore të pafituara), mund të hiqen dhe një ligjvënës, për të shmangur legalizimin e mundshëm të të ardhurave, ata u refuzuan nga një rrugë e paligjshme.
Paçi një ditë të mbarë! Sot vendosa të shkruaj një artikull rreth tyre Cilat janë të ardhurat për sipërmarrësit individualë dhe xhiroja e qindarkave?
Ideja për të shkruar një artikull të tillë lindi pasi hoqa dorë nga gjithë vëmendjen time në këtë temë.
Pra, le të shohim të ardhurat e sipërmarrësve individualë nga këndvështrimi i sistemeve të ndryshme të furnizimit:
Cilat janë të ardhurat nga IP?
Të ardhurat janë një total prej qindarkesh, të cilat grumbullohen gjatë një periudhe kohore.
Rrahje fatkeqe qindarke nga një sipërmarrës- Këtu merren parasysh të gjitha qindarkat, të cilat rrjedhin nga sipërmarrësi i angazhuar në aktivitetet e tij (marrja e qindarkave përmes arkës së dyqanit + marrja e qindarkave për ofrimin e shërbimeve + marrja e fondeve për llogarinë e departamentit të palëve).
Shumë njerëz ngatërrojnë të ardhurat e një sipërmarrësi individual me fitimin neto që merr sipërmarrësi.
Të ardhurat neto të IP = Të ardhurat e IP minus Vitrata e IP
Shpenzimet e IP - kjo përfshin të gjitha shpenzimet e bëra nga IP gjatë angazhimit në aktivitetin tuaj sipërmarrës.
Për këto regjime të veçanta tatimore, kuptimi i të ardhurave të sipërmarrësve individualë caktohet në përafrim.
Le të hedhim një vështrim se cilat janë të ardhurat e IP-së për mënyrat speciale të nëntaksave:
Të ardhurat e një sipërmarrësi individual nga tatimi UTII
UTII (), siç shihet nga deshifrimi i taksës UTII, ekziston një dispozitë e veçantë e të ardhurave nga cilado që paguhet tatimi.
Për llojin e aktivitetit të lëkurës, furnizimi UTII do të ketë të ardhurat e veta.
Një e ardhur e konsiderueshme është një e ardhur e vlefshme që një sipërmarrës merr ndërsa angazhohet në aktivitetet e tij ose të saj.
Të ardhurat sigurohen duke përdorur formulën DB * FP * K1 * K2 de;
DB – ky është lloji i aktivitetit në të cilin angazhohet sipërmarrësi individual;
FP - madhësia e treguesit fizik të një përfitimi bazë të caktuar;
E cila është marrë në një nivel të barabartë dhe mund të reflektojë inflacion, por u vendos që madhësia e K1 në nivelin e 2015 të hiqet në të njëjtin nivel K1 = 1,798;
K2 është një koeficient deflatori që pranohet në nivel rajonal dhe tregon sa gjasa ka për t'u angazhuar në këtë aktivitet. Vlera maksimale e tij = 1. Dhe shpesh ka një rënie.
Ky aks përfaqëson të ardhurat për sipërmarrësit individualë që i nënshtrohen UTII. Siç e shihni, qarkullimi real i qindarkave nuk kontribuon në të ardhurat e UTII.
Të ardhura nga IP për donacion për PSP
Dorëzimi i PSP mund të rezultojë gjithashtu në fiksim të të ardhurave. Për të llogaritur shumën e të ardhurave të IP në PSP për 1 muaj, ju duhet DB(PD): 12.
Në të djathtë, PSP tregon të ardhurat e mundshme, ose me fjalë të tjera, menjëherë për lumë, siç mund të shihet nga paragrafi i mësipërm (kjo shumë e të ardhurave të mundshme merret në nivel lokal dhe për çdo lloj aktiviteti në masën e mundshme stanjacion Nëse pranoni kontributin e PSP-së, të ardhurat e mundshme do të jenë tuajat).
Ne nxjerrim të ardhurat nga IP në PSP (për 1 muaj) = BD (të ardhura nga baza lumore): 12 (numri i muajve për lumë).
Të ardhurat IP në Tatimin e Unifikuar Bujqësor, sistemi i thjeshtuar i taksave, OSNO
Për risigurimin e sistemeve të mbështetjes së të ardhurave, qarkullimi aktual i qindarkave (d.m.th., unë do të plotësoj të gjitha qindarkat që janë të detyruara para prodhimit, si të përgatitur ashtu edhe të papërgatitur.
Të ardhurat e një sipërmarrësi individual sigurohen dhe regjistrohen nga. Në sistemet e subvencionimit të risigurimeve, të ardhurat faktike të sipërmarrësve individualë janë të një rëndësie të madhe dhe ato figurojnë gjithashtu në ndryshimet në madhësinë e subvencioneve që kontribuojnë në pagesat ndaj shtetit.
Në këtë kohë, ka shumë sipërmarrës për organizimin e dosjeve, depozitave dhe informacioneve të palosshme në internet dhe kontabilitet online, provojeni pa kosto. Shërbimi më ndihmoi të kurseja para për punën time si kontabilist dhe më shpëtoi nga shkuarja në zyrën e taksave.
Procedura për regjistrimin shtetëror të IP ose TOV tani është bërë edhe më e thjeshtë, nëse nuk e keni regjistruar ende biznesin tuaj, përgatitni dokumente për regjistrim absolutisht pa kosto pa u larguar nga shtëpia përmes shërbimit tim online: Regjistrimi i IP ose TOV pa kosto për 15 hvilins. Të gjitha dokumentet janë në përputhje me legjislacionin zyrtar të Federatës Ruse.
Bosht, mjeshtër, dhe kaq! Shpresoj të kuptoni se çfarë do të thotë të ardhura në IP për veshjen e lëkurës.
Dhe do t'u kujtoj të ardhurve se të ardhurat dhe fitimet janë koncepte krejtësisht të ndryshme dhe nuk ka asnjë gjurmë prej tyre. Të gjitha pyetjet ju lutemi kontaktoni grupin tim të rrjetit social në kontakt"
Të ardhurat, të cilat nuk duhet të sigurohen përpara objektit të dhurimit, përcaktohen në nenin 251 të Kodit Tatimor. Veprimet e boshtit prej tyre:
- Mayno, otrymane u vyglyada bëni një depozitë. Sidoqoftë, nëse për furnizimin e mallrave shitësi mban në burim pagesën për shumën e parave të marra nga depozita, atëherë shumat përkatëse duhet të përfshihen në bazën tatimore nga sistemi i thjeshtuar tatimor në datën e regjistrimit (zvogëlimit) të kostos. për shlyerjen e borxhit për shitjen e mallrave (lista për Ministrinë e Financave të Rusisë)
datë 22 qershor 2015 Nr. 03-11-06/2/36071, FNP e Rusisë e datëlindjes së 30-të 2014 Nr. GD-4-3/ [email i mbrojtur]); - Kryesisht, jo si kontribut në kapitalin ligjor, por si kontribut në veprimtarinë e korporatës;
- shumat që janë marrë nga ndërmjetësi në momentin e ekzekutimit të kontratave për një marrëveshje komisioni, një marrëveshje agjencie ose një marrëveshje besimi (për qytetin e verës së ndërmjetësit);
- qindarka dhe para, të tërhequra nga një marrëveshje kredie ose një marrëveshje pozicioni
(përfshirë marrëveshjen e cesionit nga kreditori i ri) në rendin e shlyerjes së borxhit kryesor; - Mayno, kompania u hoq nga kufijtë e financimit të synuar. Kompania e së cilës mund të mbajë një burim të veçantë të ardhurash (tërheqje) brenda kornizës së financimit të synuar;
- investimet kapitale të qiramarrësit në formën e reduktimeve të panjohura në korsinë e dhënë me qira;
- lartësitë për letrat me vlerë shtetërore dhe komunale që do të furnizohen
për fitimet e organizatave (klauzola 4 e nenit 284, pika 2 e nenit 346.11 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse); - qindra depozita nga bankat, të cilat mbahen nga sipërmarrës individualë;
- të ardhurat e parimeve të administrimit të besimit të hipotekave, ne do të heqim
në bazë të certifikatave të hipotekës; - dividentët. Është e rëndësishme të theksohet se dividentët e tërhequr nga "personi skllav" nuk mbulohen nga sigurimi dhe deri në kufirin e shumës së të ardhurave për sistemin e thjeshtuar tatimor. Kjo për faktin se të ardhurat nga dividentët, të cilat aplikohen në fitime, nuk njihen si të ardhura.
sipas sistemit të thjeshtuar të taksave (klauzola 1.1 e nenit 346.15 të Kodit Procedural të Federatës Ruse). Për këtë, duke treguar Ministrinë e Financave të Rusisë në një fletë me 25 drapëra
2014 roku Nr 03-11-06/2/42282; - nevoja për aktivitete që i nënshtrohen UTII.
PRISHTE
Në tremujorin e katërt të vitit të kaluar, Pasiv LLC, si paguese e UTII, mori shërbime të rastësishme. Pse kompania po stagnon sistemin e thjeshtuar të taksave? Në pagesën e shërbimeve, detyrave
Torik, një pjesë e qindarkave u gjetën në linjën e prodhimit. Pjesa e mbetur e shërbimit i është dhënë "Passiv" gjatë periudhës së stagnimit të UTII, të ardhurat nga zbatimi i tyre që janë marrë.
Në fund të orës, ju jeni duke punuar në një bazë "afatshkurtër"; nëse keni një bazë të caktuar tatimore, nuk duhet të bëni sigurime sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Transferimi i të ardhurave nga "të shpenzuarat" nuk përfshin gjithashtu diferencat pozitive të kursit të këmbimit, dhe era e mbetur thjesht nuk zhduket. Në të djathtë është se, sipas metodës së parave të gatshme, vetë shuma paguhet me metodën e parave të gatshme, pasi blerësi të ketë paguar. Në kohën e diversifikimit të mallrave (produkte të reja, furnizim shërbimesh), të ardhurat nuk tregohen në formën e tatimit mbi të ardhurat. Të njëjtat me shpenzimet -
Ata nuk mund të jenë pak a shumë për atë shumë, sikur të "kurseshin", pasi në fakt e kishin shitur më shumë se partnerin.
Shlyerja në Borg për marrëveshjen e çesionit
Në fletët e datës së tremujorit 27 2015 nr. 03-11-11/24183 dhe datës së tremujorit të 3 2015, botimi nr. 03-11-11/18813 Ministria e Financave e Rusisë shpjegon në detaje pse paratë që u gjetën në shlyerjen skema e kontratës om veprimet e pasakta të përfitimeve të ligjit, marrësi - "falja" nuk siguron të ardhura.
Ne dëshirojmë t'ju kujtojmë se një organizatë mund t'i shesë të arkëtueshmet e blerësit të saj një kompanie tjetër në mënyrë që të heqë dorë nga e drejta e saj për atë borxh. Një akt i tillë zyrtarizohet me një marrëveshje caktimi (neni 382 i Komitetit Qendror të Ukrainës). Kreditori kryesor, i cili heq të drejtën për t'u bërë debitor i një shoqërie tjetër, quhet cedues. Dhe kompania që blen të drejtën e përfitimeve është një kontraktues.
Në fakt, situata shpesh përkeqësohet kur pozituesi (kreditori) i lëshon të drejtën për të marrë para nga marrëveshja pozitore një kreditori të ri. Dhe këtu hyn në lojë e drejta për të vepruar në lidhje me marrëveshjen e kredisë.
Sipas rregullave të Kodit Tatimor, “furnizuesit” dënohen të caktojnë bazën tatimore në të njëjtin rend si për taksimin e fitimeve. Kjo vlen edhe për rregullimin e të ardhurave nga shitjet në përputhje me nenin 249 të Kodit Nënshtrimor dhe për shitjen e të ardhurave në përputhje me nenin 250 të Kodit Nënshtrues. Të ardhurat e renditura në nenin 251 të Kodit Ndihmës, deri në zbërthim
nuk pranohen (neni 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Neni 250 i Kodit, ndër të tjera, parashikon të ardhura në formën e gjobave, gjobave dhe sanksioneve të tjera për shkelje të detyrimeve kontraktuale. Këtu flasim gjithashtu për depozitat, tërheqjen e pozicioneve sipas kontratave, kreditë, depozitat bankare, letrat me vlerë dhe detyrimet e tjera ligjore (klauzola 3, 6 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, të ardhurat e tilla do të rrisin bazën tatimore për të "falur" taksën.
Pikërisht në atë orë, të ardhurat janë si ato kryesore, tërheqja e marrëveshjeve dhe pozicioneve të kredisë, si ajo kryesore, heqja e planit të shlyerjes së depozitave të tilla, hyn në transferimin e të ardhurave që nuk mbulohen nga sistemi i thjeshtuar tatimor (klauzola 10 , klauzola 1, neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nga gjithçka thuhet në Ministrinë e Financave, përmbledhni: qindarkat, të marra nga çesionari
për "faljen" në marrëveshjen e shlyerjes ndaj Borgut për marrëveshjen e kalimit të së drejtës së përdorimit,
Mos merrni sigurim nga sistemi i thjeshtuar i taksave për të ardhurat. Dhe boshti i lartësisë, i hequr për posturim, gjoba
dhe gjobat për vonesat në pagesën e detyrimeve sipas kontratës, si dhe shpenzimet e anijes për pagesën e mit sovran, do të rrisin bazën tatimore për taksën e “falur”.
Është e rëndësishme që nëse dikush ka një llogari të duhur të kostos së shumës, ajo do të tejkalojë çmimin e paguar për të drejtën e përfitimit, diferencën midis shumës së tërhequr.
nga debitori, dhe shuma e paguar ndaj ceduesit përfshihet në organizatën e asignatit në depon e të ardhurave. Një kontribut të tillë financuesit e kanë dhënë nga llogaritë e tyre të mëparshme që prej datës 9 qershor 2012.
Nr 03-11-06/2/85 dhe Rënia e 2 gjetheve 2011 shkëmbi Nr 03-11-06/2/151.
Qindra dollarë për depozitat bankare të ndërmarrjes
Në qindra depozita bankare, ndërmarrja po përmirësohet.
Procedura për transferimin e të ardhurave prej qindra milionë dollarësh në një depozitë bankare ndiqet shpesh nga bizneset. Çfarë lloj takse duhet të paguajë një sipërmarrës individual për "faljen" nga caktimi i të ardhurave: falje e unifikuar apo PDF? Financuesit respektojnë PDF-në. Në listë
datë 4 Qershor 2014 fati Nr 03-11-06/2/44294 erërat e këqija japin një shpjegim kaq rozë për ushqimin tuaj.
Karakteristikat e ndarjes së bazës tatimore nga PDF me zbritjen e të ardhurave në formën e qindra
Për depozitat bankare është përcaktuar neni 214.2 i Kodit shtesë.
Kështu, sipas kësaj norme, baza tatimore për depozitat në rubla llogaritet si një transferim i shumës prej qindra mijëra dollarësh të siguruar sipas marrëveshjes me bankën mbi shumën e qindra mijëra dollarëve të siguruar në bazë të rifinancimit. norma e Bankës së Rusisë, me rritje me pesë pikë përqindjeje. Për depozitat në valutë, baza tatimore tregohet si
nga 9% lumi.
Nëse të ardhurat nga shumat e akumuluara tejkalojnë kursin e këmbimit, shuma e transferimit i nënshtrohet PDF në një normë prej 35% (klauzola 2 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kjo procedurë zbatohet për të ardhurat nga interesat e depozitave bankare për të gjithë individët, pavarësisht nëse depozituesi është i regjistruar si sipërmarrës individual apo jo. Gjithashtu, të ardhurat e një sipërmarrësi individual në SSP, të cilat tërhiqen nga shfaqja e qindra dollarëve pas një depozite bankare, i nënshtrohen PDF-së.
Një qasje e ngjashme bëhet e ndenjur kur një sipërmarrës individual, i cili bën pjesë në sistemin e thjeshtuar të taksave, shet pjesën e tij të kapitalit ligjor të kompanisë, përveç kësaj, pa u regjistruar ende si sipërmarrës individual. Sipas rregullave të paragrafit 1 të nenit 210 të Kodit Ndihmës, të gjitha të ardhurat e një individi sigurohen në bazën tatimore nga PDF, qofshin ato të marra nga qindarka apo në natyrë, ose humbet e drejta për të disponuar të ardhura të tilla. Sipas rregullave të normave të tjera, të ardhurat nga shitja e aksioneve në kapitalin ligjor të organizatës i nënshtrohen PDF-së me një normë statutore prej 13% (klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, qytetari që ka tërhequr të ardhura nga shitja e aksioneve nga kapitali ligjor i organizatës, paguan PDF-në dhe e shfaq në deklaratën e formularit 3-PDFO. Për më tepër, pavarësisht nga fakti se në kohën e shitjes së një pjese të komunitetit, ai ishte regjistruar si një sipërmarrës individual, i cili rregullohet nga sistemi i thjeshtuar i taksave (fletë drejtuar Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 9 shtator 2016 , nr 03-04-05/46598).
Krahas të ardhurave nga një depozitë bankare, të ardhurat e marra nga sistemi i thjeshtuar tatimor në formën e qindra artikujve, të hequra nga pozicionet sipas kontratave, sigurohen në magazinë e të ardhurave të realizuara dhe rritin bazën e nënofurtës (klauzola 6 e nenit 250 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Këtë e mora me mend nga Ministria e Financave.
në fletën e datës 24 qershor 2014 datë Nr.03-11-06/2/53913.
Përveç kësaj, financuesit vunë re se legjislacioni nuk specifikon në mënyrë specifike
Nga cilat artikuj mund të shihen pozicionet e një sipërmarrësi individual: nga të ardhurat shtesë nga mallrat (puna, shërbimet) dhe nga kostot e tjera që i nënshtrohen autoritetit të tij.
Gjithashtu, një sipërmarrës individual në një "proscension" ka të drejtë të lëshojë pozicione për shkëmbimin e parave të gatshme.
Maino, marrë si dhuratë nga një i afërm
Aplikuesi në sistemin e thjeshtuar tatimor, i cili i ka hequr një të afërm të afërt objektin e paprekshmërisë, nuk paguan as taksën e “falur” dhe as PDF-në nga kjo korsi. Ky është mendimi i Ministrisë së Financave të Rusisë, i shprehur në fletën e datës 22 qershor 2015 Nr. 03-11-11/41978.
Për sa kohë që marrëveshja e dhuratës lidhet ndërmjet individëve pa u lidhur me aktivitetin sipërmarrës, personi i talentuar (i pranuar në sistemin e thjeshtuar tatimor) nuk kërkohet të sigurojë dhuratën e marrë si dhuratë nga jo-ruhu. të ardhura “të falura”.
Pavarësisht nga objekti i zgjedhur i furnizimit, vendoset një urdhër i vetëm.
Nga stacioni në stacion. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse para se të përfshihet magazina e të ardhurave:
Të ardhurat nga shitja e mallrave, punës, shërbimeve, të drejtat minerare;
Të ardhura të realizuara.
Të ardhurat njihen duke përdorur metodën e parasë(Klauzola 1, neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që në ditën e tërheqjes së fondeve nga banka ose arka e organizatës, në momentin e tërheqjes së të drejtave kryesore, llogaritari duhet të tregojë shumën që korrespondon me të ardhurat e Librit të të ardhurave dhe shpenzimeve. .
Ju lutemi vini re: për sa kohë që objekti i nënshtrohet një takse "të falshme", të ardhurat nuk janë të siguruara, transferohen në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Përveç kësaj,
Në cilën datë njihen të ardhurat kur paguhet tatimi, i cili paguhet në lidhje me stagnimin e sistemit të thjeshtuar tatimor? Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e tërheqjes së të ardhurave është dita e marrjes së parave të qindarkës për depozitat në banka dhe (ose) deri në para, tërheqja e një miniere tjetër (punë, shërbim) dhe (ose) të drejta minerare. , si dhe shlyerjen e borxhit (pagesë) ndaj tatimpaguesit Në një mënyrë tjetër (me para në dorë). Kështu, një organizatë që mban një sistem të thjeshtuar pagesash kërkohet të sigurojë të ardhura në momentin e marrjes së fondeve nga klientët.
Në të djathtë, sistemi tatimor është thjeshtuar dhe metoda e parave të gatshme përdoret për të njohur të ardhurat dhe debitin. Pastaj të gjitha paratë që janë gjetur para parave të gatshme në llogarinë bankare njihen si të ardhura në datën e tërheqjes. Zbritja ndodh vetëm pas pagesës aktuale të zbritjes. Në të njëjtën kohë, Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk e barazon metodën e parave të gatshme kur "thjeshtohet" me metodën e parave të gatshme për llogaritjen e të ardhurave dhe debitimin për shpërndarjen e taksave mbi fitimet. Tse z tim, scho at rr. 346.17 gola 26.2 "Sistemi i taksave është thjeshtuar" i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kushtuar momentit të caktuar të njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve, nuk ka asnjë referencë të drejtpërdrejtë në Art. 273 gola 25 Kodi. Ajo vetë do të vendosë procedurën për njohjen e të ardhurave dhe zbritjen nga tatimi mbi të ardhurat për metodën e parave të gatshme. Prandaj, rregullat e Artit. 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse sipas orës, puna në sistemin e thjeshtuar nuk është e mundur. Në cilën pikë është e nevojshme përfshirja deri në bazën tatimore për “faljen” e të ardhurave tatimore? Data e tërheqjes së të ardhurave është dita e marrjes së parave të qindarkës për depozitat në banka ose në arkë, tërheqja e të drejtave të tjera të minierave (punë, shërbimi) dhe (ose) minerare, si dhe shlyerja e borxhit (pagesa). ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër.
Të ardhura nga shitjet
Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për organizatat dhe sipërmarrësit individualë kërkon që të ardhurat të përfshihen në të ardhurat nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve), shitja e minierave dhe të drejtat e minierave që përfshihen në Subjektet e Artit. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe të ardhurat e realizuara, të cilat llogariten sipas Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Dhe në mënyrë që objekti i dhurimit për organizatat të mos përfshijë të ardhura, transferimi i Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në kohë të qeta, nëse në Art. Art. 249 dhe 250 є u dërguan për qëllime të tjera statistikore. 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, era e keqe do të mbetet e ndenjur, përndryshe nuk do të përputhet me dispozitat e tjera. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Mos e siguroni magazinën e të ardhurave për dividentë, nëse tatimet mbahen prej tyre nga agjentët tatimorë, subjekt i Artit. Art. 214 dhe 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Pra, sipas paragrafit 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksapaguesit krijojnë një sistem të thjeshtuar tatimor në mënyrë që subjekti i tatimit të mund të sigurojë të ardhura nga shuma e llogaritur në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe të ardhurat e realizuara, të cilat llogariten sipas Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në momentin e caktimit të objektit, të ardhurat e transferuara në Art nuk janë të siguruara. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Të ardhurat nga tërheqja e dividentëve nuk do të sigurohen nga magazina e të ardhurave, pasi dorëzimi i tyre është siguruar nga agjenti i depozitave në përputhje me dispozitat e Artit. Art. 214 dhe 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në këtë mënyrë, duke qenë se organizata ruse paguan dividentë për organizatën, sistemi i taksave thjeshtohet, dhe në këtë rast, agjenti tatimor llogarit, zvogëlon dhe mbisigurimin nga shumat e përcaktuara të taksave mbi të ardhurat e organit izatsiya, organizimi - pranues. dividentët nuk përfshijnë këto shuma qindarke si të ardhura. Baza e bazës tatimore është nga taksa e “falur”.
Të ardhura të marra sipas mini marrëveshjes
Të ardhurat nga sistemi i thjeshtë i pagesave njihen si para të tërhequra nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve). "Ne do të falim" tatimin mbi të ardhurat nga kryesore, të tërhequr pa pagesë ose sipas një marrëveshjeje mini (Lëhet e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 20 nëntor 2007 N 03-11-04/2/278, datë 25 qershor , 2008 N 03-11- 04/ 2/13, numri 6 Bereznya 2008 N 03-11-05/54).
Prapa . TOV "Smoloskip" ka një sistem të thjeshtuar të ushqyerjes.
Si objekt i dhurimit, organizata grumbulloi të ardhura, të cilat u ndryshuan nga shuma e shpenzimeve.
Kjo organizatë ka lidhur marrëveshje me ZAT “Salyut”. Në përputhje me marrëveshjen, Smoloskip LLC mund të transferojë 10 frigoriferë në Salyut SHA për 200,000 rubla, dhe Salyut SHA në Smoloskip LLC - 10 soba elektrike. Shkëmbimi u gjet i barabartë.
Sh.PK "Smoloskip" më 21 shtator dorëzoi një grumbull frigoriferësh në adresën e SHA "Salyut" (dënimi i ngarkesës datë 21 janar, XXXX N 14). Kostoja e frigoriferëve është 180,000 rubla. (Deta e ngarkesës datë 28 dhjetor, XXXX N 542). Borxhi ndaj pronarit të frigoriferit është shlyer në datën 10 të ditës së sotme (urdhërpagesa nr. 7).
TOV “Fakel” ka pranuar më datë 25 të ditës së sotme një tufë me soba elektrike (dëftesa e dërgesës datë 25/01/XXX N 104). Në cilën ditë llogaritari bëri një shënim nga Libri i të Ardhurave dhe Vitratit:
|
Regjistrimi |
||||
|
Data dhe numri |
Ejani, |
Vitrati, |
||
|
TTN datë 21/01/XXXX |
Festa u hoq |
|||
|
TTN datë 28/12/XXXX |
Të përfshira deri në |
|||
Tërheqja e paradhënies
Opodatkovuvati otrimani "sproschenets" avancime jo, ushqim spirne. Nga njëra anë, drejt e në qëllim. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përmendet. Kjo është arsyeja pse agjentët kanë parasysh që paradhëniet nuk duhet të përfshihen në të ardhura kur sistemi i pagesave është thjeshtuar. Nuk ka nevojë të paguani taksa për to. Sillni një erë të keqe. Në paragrafin 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që organizatat duhet të sigurojnë:
Të ardhurat nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve), shitja e minierave dhe të drejtat minerare, të cilat llogariten sipas Artit. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
Të ardhurat e realizuara, të cilat llogariten sipas rregullave të Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Paradhëniet e tërhequra nga organizata dhe punëdhënësi dhe të ardhurat nga shitja merren parasysh, gjë që është e pamundur. Adje vidpovidno në stacion. 249 i Kodit Ndihmës të Federatës Ruse, të ardhurat llogariten nga të gjitha shpenzimet që lidhen me tarifat për shitjen e mallrave (punës, shërbimeve) ose të drejtat e minierave. Keni Chergun tuaj, Art. 39 i Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse, shitja e mallrave (punës dhe shërbimeve) i referohet transferimit në bazë të paguar (në kuptimin e shkëmbimit të mallrave, punës dhe shërbimeve) të së drejtës së pronësisë së mallrave, rezultatet e punës së tyre për një person të veçantë, një livadh me detyrë me pagesë të një personi të veçantë. Dhe në rastet e mbuluara nga Kodi Ndihmës i Federatës Ruse, transferimi i pronësisë së mallrave, rezultatet e këtyre punimeve, kryhet nga një person i veçantë për një person tjetër, caktimi i shërbimeve për një person tjetër të veçantë - falas. bazë. Është e qartë se në kohën e tërheqjes së transferimit paraprak të së drejtës së pushtetit nuk ka fuqi.
Paradhëniet dhe të ardhurat e realizuara nuk mund të njihen. Në të djathtë është ai që niset nga stacioni. 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat njihen si përfitim ekonomik në qindarkë ose në natyrë, të cilat mund të vlerësohen. Kur bëhet një paradhënie, përfitimet ekonomike thuhet se janë të mira. Në këtë rast, organizata merr një detyrim ndaj shoqërisë sepse ka marrë një paradhënie. Dhe nëse mallrat nuk dorëzohen në llogarinë e kësaj pagese paraprake (ose nuk do të ketë punë ose shërbim), paratë do të kërkohen të kthehen. Gjëja kryesore është se nuk ka asnjë mënyrë për të anuluar paradhënien me një fitim. Epo, nuk ka nevojë të paguani për këto të ardhura.
Vaughn vikladena vische. Për më tepër, nga zyrtarët e gjykatës aktuale. Kështu, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse vendosi më 20 qershor 2006. N 4294/05 ishte i bindur se pika 2 e Listës së Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Rusisë ishte e datës 11 qershor 2003. N SA-6-22/657. Gjyqtari e përmblodhi vendimin e tyre kështu.
Lënda e paraqitjes në sistemin e thjeshtuar të paraqitjes (Kapitulli 26.2 i Kodit) është në përputhje me Art. 346.14 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të ardhurat, ndryshimet në shumën e të ardhurave.
Procedura për ndarjen e të ardhurave përcaktohet me Art. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse: taksapaguesit, të cilët do të krijojnë një sistem të thjeshtuar tatimor, me një objekt të caktuar tatimor, sigurojnë të ardhurat nga shitja dhe të ardhurat pas realizimit, të cilat shpalosen në Art. Art. 249 dhe 250 gola. 25 "Taksa mbi fitimet e organizatave" të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, data e tërheqjes së të ardhurave është dita e marrjes së fondeve nga bankat dhe (ose) para parave të gatshme, tërheqja e një miniere tjetër (pune, shërbimi) dhe (ose) të drejta minerare, si dhe si shlyerje e borxhit (pagesë) ndaj tatimpaguesit në një mënyrë tjetër (mënyrë cash).
Me këtë metodë qëllimi është i ndenjur. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk mbulohet si të ardhura, transferimi i Artit. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke pasur parasysh të drejtat kryesore, kryesore, punën ose shërbimet, të cilat u hiqen njerëzve të tjerë në urdhrin e paradhënies së mallrave (punës, shërbimeve) nga taksapaguesit, që do të thotë të ardhura. dhe shpenzimet sipas mënyrës së pagesës .
Neni 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të gjendet në paragrafin 1.1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse se si të shmangni transferimin e të ardhurave duke mos qenë i siguruar për objektin e caktuar të subvencionit në një sistem të thjeshtuar subvencioni.
Aplikanti ka bërë të pamundurën për të respektuar paragrafin 1 të Artit. 39 i Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse, i cili zbulon konceptin e "shitjes së mallrave, punës, shërbimeve", atëherë ky argument nuk është thjesht një shpjegim i kontestuar, për sa i përket paragrafit 2 të nenit të caktuar, momenti i shitja aktuale e mallrave, punës ose shërbimit llogaritet në përputhje me pjesën tjetër të Kodit tatimor të Federatës Ruse (në të njëjtën kohë - klauzola 1 e nenit 346.17 të Kodit Ndihmës të Federatës Ruse).
Është domethënëse që Ministria e Financave është e përkushtuar ndaj të njëjtës ide (Lejet e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 2 shkurt 2010 N 03-11-11/24, datë 30 janar 2009 N 03-11-06/2 /231, datë 20 shkurt 2 009 rub. N 03-11-09/67).
Është e nevojshme të thuhet se vendime të tilla erdhën dhe gjyqtarët federalë të arbitrazhit erdhën pasi ju konfirmuan vendimin e tyre. Ashtu si një prapanicë mund të tregohet sipas Dekretit të Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror të datës 18 shkurt 2009. N A62-5255/2007, FAS Volga-Vyatka District, datë 17 qershor 2008. N A82-13219/2007-28. Në të dyja rastet, gjykatat kanë ndjekur një logjikë të tillë. Nga stacioni në stacion. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksapaguesit duhet të sigurojnë të ardhura nga baza tatimore, e llogaritur sipas Artit. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të ardhurat e realizuara, të cilat llogariten sipas Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në rastin e një sistemi të thjeshtuar pagesash, të ardhurat llogariten duke përdorur metodën e parave të gatshme. Pra, sipas paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Ndihmës të Federatës Ruse, me këtë kapitull, data e tërheqjes së të ardhurave njihet si dita e marrjes së shumave të qindarkës për llogaritë bankare në banka dhe (ose) para parave të gatshme, tërheqja e një miniere tjetër (punë, shërbim ) dhe (ose) të drejtat e minierave, si dhe shlyerja e borxheve і (paguani) donacionet e paguesit në ndonjë mënyrë tjetër.
Kjo konfirmon sqarimin e Ministrisë së Federatës Ruse nga taksat dhe taksat, të cilat eliminuan paradhënien (pagesat paradhënie) në treg për promovimin e mallrave (vikonannaya, ofrimi i shërbimeve) nga paguesit nën sulme, të cilat stanjojnë furnizimin e thjeshtuar. sistemi, dhe objekti i furnizimit me periudhat yjore ( Submissive).
Siç e dini, është e rëndësishme të përplaseni me zyrtarët. Në të vërtetë, pasi kanë siguruar një mbështetje të tillë, taksapaguesit nuk kanë gjasa të jenë në gjendje ta çojnë çështjen në gjykatë. Epo, paradhëniet duhet të përfshihen në të ardhura.
Parapagimi i paguar
Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Ndihmës të Federatës Ruse, pasi paguesi ka kthyer shumat e taksave të tërhequra më parë në sistemin e paradhënies për furnizimin e mallrave, punën e kontraktuar, caktimin e shërbimeve, transferimin e të drejtave minerare, të ardhurat e asaj takse (pagesa). periudha në të cilën është bërë rotacioni. Më pas, pagesa e paradhënies nga paguesi do të ndryshojë të ardhurat e periudhës së madhe në të cilën ka ndodhur.
Lloji i faturave të lëshuara për të paguar për mallrat e dorëzuara (punë, shërbime)
Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.17 i Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse, kur blerësi fiton nga tarifat për shtimin e mallrave (punës, shërbimeve), të drejtat kryesore të faturës, data e tërheqjes së të ardhurave nga tatimpaguesi përcaktohet nga data e pagesës së kambialit (dita kur pagesa i takon trasantit ose detyrimit tjetër për kambialin e specifikuar) ose dita kur paguesi dorëzon faturën e caktuar për indosimin e një personi të tretë.
Me fjalë të tjera, të ardhurat do të krijohen vetëm pasi të jetë shlyer fatura.
Nëse blerësi i shkruan një kambial shitësit, nuk ka shkëmbim mallrash me kambialin. "Sproshchenets" nuk bëhet pronar i letrave me vlerë; kambiali konfirmon vetëm kërkesën me shkrim të blerësit për të paguar shumën. Dhe fragmentet e organizatës, të cilat krijojnë një sistem të thjeshtuar pagesash, llogaritin të ardhurat dhe shpenzimet duke përdorur metodën e parave të gatshme, atëherë shitësi, të cilit blerësi ka parë kambialin, nuk i tërheq të ardhurat. Më shpejt do të shfaqet nëse kambiali do të këmbehet me mallra të tjera ose shitësi do t'i kthejë paratë e tij.
Për sa kohë ka kambial nga palët e treta, shitësi mund të marrë të ardhurat e depozituara vetëm pasi të ketë tërhequr paratë nga blerësi ose pala e tretë. Çështja është se versioni i përditësuar i artikullit. 346.17 Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk specifikohet, por për llojin, autoritetin, kambialet - për kambialet e blerësit ose palëve të treta. Prandaj, zyrtarisht, zbatohet i njëjti urdhër, pasi pasi të jetë tërhequr pagesa për mallrat, kambiali i blerësit është tërhequr.
Si mund të transferohet një kambial në një organizatë të palës së tretë me koston e shlyerjes së detyrimeve të saj, le të themi, ndaj principalit për pagesën e dividentëve? Sa janë të ardhurat e përfshira nga të ardhurat, të cilat janë të barabarta me vlerën nominale të kambialit të transferuar te pronari i organizatës? Po, po. Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat me një sistem të thjeshtuar tatimor duhet të përfshihen në depon e të ardhurave, e cila është e siguruar në objektin e caktuar tatimor për një taksë "të thjeshtuar", të ardhura nga shitja dhe realizimi, të ardhurat e aksioneve. Të ardhurat e caktuara llogariten sipas dispozitave të Artit. Art. 249 dhe 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në momentin e marrjes së objektit, organizatat nuk janë të siguruara për të ardhurat e transferuara në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Neni 249 i Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse përcakton që të ardhurat nga mallrat (puna, shërbimet) si burim fuqie, dhe të ardhurat e mëparshme dhe të ardhurat nga zbatimi i të drejtave të minierave njihen si të ardhura.
U tsomu pp. 10 f. 1 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon që, me një bazë tatimore të caktuar, të ardhurat nga shfaqja e kostove ose minierave të tjera, siç janë tërheqjet nga marrëveshjet ose pozicionet e kredisë (kosto të tjera të ngjashme ose miniera të tjera, pavarësisht nga forma e hartuar ) nuk është i siguruar nya zapozhenen, duke përfshirë letër të vlefshme për kulturat e derrit), si dhe kostot e minierave të tjera, heqjen e rafteve të shlyerjes së depozitave të tilla.
Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse (nenet 142 dhe 143), kambiali dhe aksioni përmban dokumente të vlefshme që përputhen me kërkesat e formave të përcaktuara dhe detajet e detyrueshme të të drejtave minerare, praninë ose transferimin e këtyre të mundshmeve për prezantimin e tyre.
Mjekë, në situatat që shihen në deklaratë, fatura nuk ka asnjë detyrim ligjor dhe një nga mënyrat e regjistrimit të depozitës është që tatimpaguesi i jep organizatës një pagesë në kohë të fondeve për të liruar faturën dhe ia jep paguesi i taksave, pas shlyerjes dhe zbatimit kambialet e tatimpaguesit nuk do të shlyhen deri në përfundimin e pagesës, f. 10 f. 1 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në lidhje me depozitën, të ardhurat, të cilat janë të barabarta me vlerën nominale të kartës së marrë dhe të transferuar te pronari i organizatës, janë të ardhura të organizatës dhe janë të siguruara në depon e të ardhurave në objektin e caktuar depozitues (div. , për shembull, Fleta e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 12 janar 2006 N 03 -11-04/2/263).
Të ardhura të realizuara
Shuma e gjobave të paguara nga palët për shkeljen e marrëveshjeve (klauzola 3 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) përfshihet në depon e të ardhurave të realizuara të organizatës. Është e nevojshme vetëm të mblidhen shumat e alokuara në momentin kur fondet janë të siguruara për llogarinë e veçantë të organizatës dhe kanë mbërritur në momentin e dorëzimit.
Me përdorimin e një sistemi të thjeshtuar të përpunimit të gjurmëve të kujtesës, asnjë e ardhur e realizuar nuk duhet të përfshihet në depon e të ardhurave. Le të flasim për ato prej tyre, të cilat janë renditur në Art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Nuk është e nevojshme të paguani taksën sipas orës:
Koshti ta vartіst maina, otrimanogo jak depozitë chi zastav;
Kontributet në kapitalin ligjor;
Vartіst Lane, otmanogo pas kontratës së shitjes ndërmjetëse;
Pozikovі koshti;
Shuma e financimit të synuar.
Për më tepër, nuk është e mundur të fitoni para nga të ardhurat e realizuara, ose ato do të tërhiqen pa pagesë nga:
Pronari, pasi pjesa e tij ka një kapital ligjor prej 50 qindra rubla;
Kompanitë filiale janë përgjegjëse për faktin se një pjesë e organizatës mëmë ka një kapital ligjor prej 50 qindra rubla.
Në rastet kur një send kryesor (krim koshtiv) është caktuar për një kohë të gjatë, do të shitet ose do t'u transferohet të tretëve, pasuria e tij duhet të përfshihet në depon e të ardhurave (klauzola 11, pika 1, neni 251 i Kodit Tatimor të K. Federata Ruse).
Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse bën pak komente mbi specifikat e llogaritjes së të ardhurave nga shitjet, por në të njëjtën kohë e shtrin atë në Art. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Një koment për rendin e përfshirjes në depon e të ardhurave të më shumë se dy llojeve të të ardhurave të realizuara është paraqitur në paragrafët 3 dhe 4 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në paragrafin 3 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se të ardhurat e shprehura në valutë të huaj sigurohen së bashku me të ardhurat e shprehura në rubla. Në këtë rast, të ardhurat dhe shpenzimet e shprehura në valutë të huaj risigurohen në rubla me kursin zyrtar të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, të përcaktuar në përputhje me rrethanat në datën e zbritjes së të ardhurave. Dhe çfarë është e rëndësishme në datën e tërheqjes së të ardhurave në një situatë të tillë kur metoda e parave të gatshme është e ngrirë, çfarë lloj gjurme duhet mbajtur në rastin e një sistemi të thjeshtuar pagesash? Dhe mund t'i referoheni Listës së Ministrisë së Financave të Rusisë N 04-02-06/3/61, e cila përcakton procedurën e caktimit të të ardhurave për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat kur përdorni metodën e parave të gatshme. Është e rëndësishme që kjo fletë të mund të përdoret, të ardhurat e mbetura me një sistem pagese të thjeshtuar të ndenjur llogariten nga shlyerja. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Lista e emërtuar thotë se sipas dispozitave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk është e nevojshme të aplikohen diferencat pozitive (negative) të kursit të këmbimit, të cilat lindin nga rivlerësimi i vlerave në tregjet valutore të organizatës, drejtpërdrejt. lidhur me stagnimin Ne organizojmë procedurën e njohjes së të ardhurave dhe shpenzimeve duke përdorur metodën e kontabilitetit. Nga kjo, me metodën e cash-it, vlera e të ardhurave dhe shpenzimeve deri në datën e njohjes së diferencave pozitive (negative) të kursit të këmbimit, që rrjedhin nga rivlerësimi i vlerës kryesore të llojit të vlerave, vlera e të cilave shprehet. në valutë të huaj, e cila kryhet në lidhje me ndryshimin e kursit zyrtar të këmbimit të valutave të huaja në rubla, të vendosur nga Banka Qendrore e Federatës Ruse, e cila kërkon sigurim nga magazina për shitjet e të ardhurave nga shitjet (vitratet), data e mbetur është e vlefshme.
Në paragrafin 4 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se të ardhurat e marra në natyrë sigurohen me çmimet e tregut, të cilat llogariten në përputhje me dispozitat e Artit. 40 të Kodit Ndihmës, dhe jo më pak se mbivlera - për minierën, e cila është zhvlerësuar, dhe shpenzimet për prodhimin (pridbannya) - për mallrat (robotët, shërbëtorët). Informacioni për çmimet duhet të konfirmohet nga tatimpaguesi - pronari i qendrës kryesore (puna, shërbimi) - i dokumentuar ose nga mënyra e kryerjes së një vlerësimi të pavarur.
Meqenëse subjekti i një sistemi të thjeshtuar pagesash merr para nga një person juridik sipas një kontrate me kosto zero, atëherë cili është përfitimi material? Unë nuk do. Nga stacioni në stacion. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për taksapaguesit, i cili thjeshton sistemin tatimor në mënyrë që baza tatimore të sigurojë të ardhurat nga shitjet në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe të ardhurat e realizuara i nënshtrohen Art. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ne kemi një lidhje me këtë, pra Art. 250 i Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse nuk transferon përfshirjen në depon e të ardhurave nga shitjet e shumës së përfitimit material për kontratat pa paga, një sipërmarrës individual, i cili ka thjeshtuar sistemin e pagesave, shumën e përfitimit material për një të tillë. kontrata ami nuk ka faj.
Nga ky këndvështrim, zyrtarët e Ministrisë së Financave të Rusisë vëzhgojnë gjithashtu (ndarje, për shembull, Fleta e datës 25 qershor 2008 N 03-11-05/14 "Për krijimin e një sistemi të thjeshtuar dhurimi për sipërmarrësit individualë" ).
Të ardhura, të cilat nuk mbulohen nga sigurimi kur paguhet taksa e “falur”.
Menaxheri
Depozita, tërheqja nga punonjësit e garancisë së marrëveshjes, nuk është e ardhura e organizatës, pasi tregohet në paragrafë. 2 f. 1 art. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Megjithatë, ky rregull zbatohet vetëm në masën që depozita vendoset në formë të shkruar.
Sidoqoftë, nëse pala tjetër nuk ka vendosur detyrimet dhe depozitat e saj dhe është bërë autoriteti i organizatës, atëherë pronari i depozitës i nënshtrohet të ardhurave të varura. Për këtë lloj depozite, depozita konvertohet në një tërheqje falas, depozita e së cilës duhet të përfshihet në depon e të ardhurave (Klauzola 8 e nenit 250 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Tërhiq dividentët
Në varësi të paragrafit 1 të Artit. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksapaguesit krijojnë një sistem të thjeshtuar tatimor në mënyrë që subjekti i tatimit të mund të sigurojë të ardhura nga shuma e llogaritur në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe të ardhurat e realizuara, të cilat llogariten sipas Artit. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në momentin e caktimit të objektit, të ardhurat e transferuara në Art nuk janë të siguruara. 251 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Të ardhurat nga tërheqja e dividentëve nuk do të sigurohen nga magazina e të ardhurave, pasi dorëzimi i tyre është siguruar nga agjenti i depozitave në përputhje me dispozitat e Artit. Art. 214 dhe 275 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në këtë mënyrë, duke qenë se organizata ruse paguan dividentë për organizatën, sistemi i taksave thjeshtohet, dhe në këtë rast, agjenti tatimor llogarit, zvogëlon dhe mbisigurimin nga shumat e përcaktuara të taksave mbi të ardhurat e organit izatsiya, organizimi - pranues. dividentët nuk përfshijnë këto shuma qindarke si të ardhura. Baza e bazës tatimore është nga taksa e “falur”. Sqarime të ngjashme janë bërë edhe në letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 12 janar 2008. N 03-11-04/2/47.
Nisur nga sqarimet e mëvonshme, është e qartë se të ardhurat nga shitja e minierës, që përfshihen në aktivitetin e sipërmarrjes, përfshihen në magazinë e të ardhurave nga veprimtaria e sipërmarrjes, e rëndësishme është që më herët të keni qenë të siguruar për shpenzime për veshjen tuaj. se kjo (fletët e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 shkurt 2012. Nr. 03 -04-05/8-365, datë 7 qershor 2011 Nr. 03-04-05/3-637). Ligjshmëria e kësaj qasjeje konfirmohet nga praktika e arbitrazhit. 2008 r. Nr A42-6341/2007, datë 02.06.2008 Nr A05-7915/2007).
Situata: si të përcaktohet se të ardhurat e tërhequra nga sipërmarrësi nga shitja e minierave (punë me qira, shërbime me qira) do t'i shtohen të ardhurave nga aktiviteti sipërmarrës?
Për dokumentet parësore, të hartuara për hir të lehtësisë.
Kualifikimi i të ardhurave të tërhequra nga sipërmarrësi varet nga disponueshmëria e dokumenteve fillestare që shoqërojnë përfitimin. Për ata, të ardhurat e të cilëve janë tërhequr nga aktivitetet e biznesit, verifikoni praninë e kontratave, faturave, akteve të blerjes së punës (shërbimeve) Vikonian, faturave, përfshirë ato që shitësi (Vikonavian) është i mirëpritur. Më pas në dokumente të tilla do të jenë të shkruara detajet e certifikatës së regjistrimit të qytetarit si sipërmarrës.
Ligjshmëria e një ndryshimi të tillë konfirmohet nga fletët e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 21 Mars 2011. Nr.03-04-06/3-52, numri 1 shkurt 2011 Nr 03-04-06/3-14.
Të ardhura të patatueshme
Rrjedha e mosdorëzimit të të ardhurave PDF përcaktohet në nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për shembull, mund të dëgjohet:
1) Unë do të ndihmoj sovranin (me ndihmën e ndihmës mjekësore);
2) kompensimi që paguhet sipas legjislacionit rus (federal, rajonal ose lokal);
3) subvencionet për pjesën e mjeteve buxhetore, pagesat pas 1 qershorit 2012 për krerët e shteteve rurale (bujqësore);
4) grante (ndihma falas), të cilat jepen:
- për të inkurajuar shkencën dhe iluminizmin (kulturën dhe misticizmin) në Rusi;
- organizatat (ndërkombëtare dhe (ose) ruse), të përfshira përpara ndryshimeve të miratuara me Urdhrin e Federatës Ruse: dekret i lëshuar më 15 qershor 2009. Nr.602, datë 28.06.2008 nr 485;
- krerëve të dominimeve rurale (fermerëve) për krijimin dhe zhvillimin e dominimeve rurale (fermerike), pagesa për rakhunok të fondeve buxhetore pas datës 1 qershor 2012;
- krerëve të qeverive rurale (bujqësore) për zhvillimin e fermave familjare, të paguara për fondet e buxhetit rakhunok pas 1 qershorit 2012;
5) kompensimi për shpenzimet e bëra në kuadër të marrëveshjeve civile për punë (shërbime);
6) të ardhurat nga shitja e vjeljes së frutave të egra, manaferrave, bizeleve, kërpudhave dhe burimeve të tjera pyjore përkatëse;
7) lloje të ndryshme dhuratash në qindarkë dhe forma natyrale;
8) shumat e marra nga buxheti për pagesën e shpenzimeve (pjesët e shpenzimeve) për pagesën e shumave për pozicione (hua);
9) ndihmë një herë shtesë për kultivimin e përditshëm të misrit për fermerin, e paguar për një pjesë të mjeteve buxhetore pas datës 1 qershor 2012.
Format e tërheqjes së të ardhurave
Një sipërmarrës mund të tërheqë të ardhurat:
- si përfitim material, siç përcaktohet në përputhje me nenin 212 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Kjo rrjedh nga dispozitat e paragrafit 1 të nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Të ardhura nga forma qindarke
Gjatë tërheqjes së të ardhurave nga formulari qindarkë, gjurmët e tyre përfshijnë shumat e MDV-së të paraqitura te blerësit (agjentët e parave). Sipërmarrësit që krijojnë një sistem ligjor tatimor njihen si pagues të VDV (Klauzola 1 e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), kështu që taksa nuk do të rrisë bazën tatimore të PDF-së. Ky ndryshim konfirmohet nga fleta e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 qershor 2010 Nr. 03-04-05/8-369.
Të ardhurat që janë në valutë të huaj duhet të sigurohen njëkohësisht me të ardhurat që janë të shprehura në rubla. Në këtë rast, të ardhurat nga valuta e huaj duhet të konvertohen në rubla me kursin zyrtar të Bankës së Rusisë, e cila është në datën e njohjes së të ardhurave (klauzola 5 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Data e zbritjes së të ardhurave nga formulari i qindarkës është dita e marrjes së fondeve për rozhunkovy rakhunok ose deri në momentin e hyrjes (klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: në cilën pikë sipërmarrësi është i detyruar të përfshijë në magazinë e të ardhurave që dorëzohet në PDF për shumën e paradhënies së tërhequr nga dorëzimi i ardhshëm i mallrave (punë kontraktuale, furnizim shërbimesh)?
Shuma e paradhënies së tërhequr i shtohet magazinës së të ardhurave të periudhës në të cilën janë bërë tërheqjet. Kjo do të thotë që data e njohjes së të ardhurave të tërhequra nga formulari i qindarkës është data e marrjes së fondeve nga llogaritë e ndërmarrjes (nënklauzola 1, pika 1, neni 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Sqarime të ngjashme janë në dispozicion në fletët e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 24 qershor 2012. Nr.03-04-05/8-59, numri 8, 2010 r. nr 03-11-11/189.
Porada: ka argumente që lejojnë përfshirjen e paradhënieve në magazinën e të ardhurave gjatë këtyre periudhave, nëse ato janë tërhequr, dhe gjatë periudhave kur bilanci i paradhënieve të tërhequra pranohet pas përfundimit të detyrave tuaja sipas kontratës (shitja e mallrave, përfundimi i punës, sigurimi shërbimet). Erërat mbeten në gjurmë.
Është në përputhje me nënparagrafët 5 dhe 6 të paragrafit 1 të nenit 208 të Kodit Ndihmësor të Federatës Ruse për të ardhurat nga pajisjet në Rusi, duke përfshirë të ardhurat nga shitja e minierave, puna dhe ofrimi i shërbimeve. Nga të ardhurat e të cilit ka një përfitim ekonomik në formë qindarke ose natyrore, i cili mund të vlerësohet (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në tërësinë e këtyre normave, mund të arrihet në përfundimin se faji mendor i detyrueshëm i ngritjes së një objekti për paraqitje në PDF është shitja e mallrave (punës, shërbimeve).
Zbatimi njeh transferimin e pronësisë së mallrave, rezultatet e punës së tyre dhe ofrimin e shërbimeve (Klauzola 1 e nenit 39 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjithashtu, pagesa e kostove si paradhënie për kontratën nuk sjell fajësinë e objektit të paraqitjes së PDF-së. Në praktikën e arbitrazhit, ka shembuj të vendimeve gjyqësore që konfirmojnë legjitimitetin e kësaj qasjeje. 08-C2).
Për më tepër, sipërmarrësit kanë të drejtë të zgjedhin se si t'i investojnë të ardhurat e tyre: duke përdorur metodën e parave të gatshme ose metodën e depozitimit në para. Kjo shpreh lavdërim për Gjykatën Supreme të Federatës Ruse më 6 maj 2015. nr 308-KG15-2850. Ministria e Financave e Rusisë dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë njohin përparësinë e autoriteteve më të larta gjyqësore. Që nga momenti që dokumentet në Gjykatën Supreme të Federatës Ruse u publikuan zyrtarisht, inspektoratet tatimore ishin përgjegjëse për veprimet e tyre (fletë drejtuar Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 7 nëntor 2013, nr. 03-01-13/ 01/47571 sjellë në organet tatimore fletën e inspektimit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 26 nëntor 2013 Roku m. nr. GD-4-3/21097).
Në rast të të ardhurave të konsiderueshme, të cilat janë marrë në formë qindarke, mos i siguroni paratë e marra sipas rendit të dhuratës nga asnjë person fizik, pavarësisht nga fuqia e diskutueshme (paragrafi 1, pika 18.1, neni 217 i Kodit Tatimor të K. Federata Ruse). Sidoqoftë, nëse dhuruesi është një sipërmarrës, të ardhurat nuk i nënshtrohen pagesës në shumën prej 4,000 rubla. (Paragrafi 2, pika 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: a duhet një ndërmarrje të përfshijë në magazinën e të ardhurave, e cila dorëzohet në PDF, shumën para paradhënies që ka marrë shitësi?
Jo, nuk ka nevojë.
Shuma e paradhënies nuk është e ardhur, do ta zbresim si aktivitet sipërmarrës. Për më tepër, kur një paradhënie shlyhet më herët, ndërmarrja nuk ka përfitim ekonomik, që është shenja kryesore e të ardhurave (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që shuma e paradhënies ishte e mbi-siguruar nga shitësi dhe ishte siguruar në depon e depozitimit gjatë pagesës së PDF-së (paragrafi 1, pika 1, neni 221 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: a duhet një ndërmarrje të përfshijë në magazinë e të ardhurave që i nënshtrohet PDF-së, përveç shumës së taksave të paguara nga buxheti?
Jo, nuk ka nevojë.
Në varësi të pikës 14. Procedura për marrjen e të ardhurave dhe shpenzimeve nga sipërmarrjet, para zbritjes së të ardhurave nga veprimtaritë e biznesit, duhet të ndiqet me rigorozitet në shitjen e mallrave, që kryhet në këtë drejtim, shërbimi, si dhe vlera e korsia e marrë nga sipërmarrësi falas.
Një kërkesë për të paguar shumën e taksave dhe të ardhurave të tërhequra nga aktiviteti sipërmarrës. Sipërmarrësit paguajnë taksat me para shtesë, kështu që kur shumat paguhen nga buxheti, nuk ka asnjë përfitim ekonomik (neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, nuk ka rëndësi pse është bërë mbipagesa dhe në cilën periudhë është rimbursuar.
Nëse pagesa e tepërt kthehet, ndërmarrjes mund të mos i kërkohet të dorëzojë deklarata të përditësuara. Për shembull, është e mundur të merrni një falje dhe të paguani shumat e taksave. Mund të aktivizoni vetëm ato taksa që janë regjistruar në përputhje me ligjin. Kjo rezulton nga tërësia e normave të paragrafit 1 të nenit 221 dhe nënparagrafit 1 të paragrafit 1 të nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kur përfshihet zbritja e shumave të taksave të paguara më tepër (për shembull, taksat e transportit dhe tokës) në magazinë, baza tatimore nga PDF nënvlerësohet në mënyrë të paligjshme. Në lidhje me këtë, kur kthen mbipagesat, ndërmarrja do të duhet të paraqesë një deklaratë të përditësuar duke përdorur formularin 3-PDFO (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sqarime të ngjashme janë në dispozicion nga lista e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 janar 2009. Nr 03-04-05-02/17.
Para paraqitjes së një deklarate të përditësuar, është e nevojshme të transferoni detyrimet e prapambetura dhe gjobat në buxhet (klauzola 3, 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse aplikanti nuk përfshin zbritjen e pagesave tatimore, nuk është e nevojshme të paraqisni një deklaratë të përditësuar: nuk ka ulje të bazës tatimore (neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: Cila është përgjegjësia e sipërmarrësit në bazën kryesore për të paguar në mënyrë të pavarur PDF-në me të ardhura në funksion të tepricës jo reduktuese për rozrunkov rakhunka?
Jo, jo fajtor.
PDF me 100 rubla për një mosreduktim të tepricës për rozrunkovym rakhunka të lidhjeve të të korrave dhe mbisigurim në buxhetin e bankës. Për më tepër, jo me të gjithë shumën e shumave të grumbulluara, por vetëm me një pjesë të saj. Kjo pjesë është diferenca midis qindra qindra basteve bankare dhe , Rritur me pesë pikë përqindjeje (për të ardhurat nga interesi për depozitat dhe llogaritë në rubla në bankat në Rusi). Nëse një shumë nuk peshon më shumë se një tjetër, nuk keni nevojë të paguani PDF.
Si të siguroni dhe paguani PDF nga shuma që njerëzit marrin për depozitat në bankat në Rusi, specifikohet në nenin 214.2 të Kodit Ndihmës të Federatës Ruse. Këto janë rregullat që zbatohen nëse një person pranon interes në një marrëveshje depozitë bankare ose llogari bankare.
Shumat pas marrëveshjes së depozitave bankare dhe llogarisë bankare janë një lloj të ardhurash. І sipas marrëveshjes së depozitës bankare, Æ sipas marrëveshjes bankare, banka mund të paguajë qindarka për bankingun e klientit dhe të paguajë shumën. Depozituesi depoziton qindarka në llogari sipas rregullave të marrëveshjes bankare (nenet 834, 845 dhe 852 të Komitetit Qendror të Ukrainës).
Depozituesit mund të vendosin vetëm depozita dhe të mbledhin të ardhura prej tyre dhe të kryejnë transaksione të papërgatitura (neni 36 i ligjit të 2 prillit 1990 nr. 395-1 “Për bankat dhe veprimtaritë bankare”). Për më tepër, ligji "Për sigurimin e depozitave të individëve në Federatën Ruse" nuk ka asnjë rëndësi. Një depozitë vlen qindarka, të cilat njerëzit i vendosin në banka në Rusi sipas një marrëveshjeje depozite bankare dhe një llogari bankare. Dhe depozituesi është një person që ka lidhur një marrëveshje me bankën për një depozitë ose llogari bankare (neni 2 i ligjit, datë 23 prill 2003 Nr. 177-FZ).
Mbetjet e depozitave bankare janë të të njëjtës natyrë ekonomike dhe kërkohet rikuperimi dhe pagesa e PDF prej tyre sipas rregullave të reja. Sqarime të ngjashme u bënë në fletët e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 8 qershor 2015. Nr. 03-04-06/57504 dhe Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për stacionin e metrosë në Moskë, datë 7 qershor 2005. nr 28-11/48202.
PDF nga të ardhurat e njerëzve në funksion të depozitave dhe rezervave në banka është përgjegjës për risigurimin, menaxhimin dhe risigurimin në buxhetin e bankës si agjent tatimor. Ky rregull përcaktohet nga paragrafi 4 i nenit 214.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Është e vërtetë që personi është i regjistruar si sipërmarrës. Nuk ka rëndësi nëse tregoni statusin tuaj të pranimit në marrëveshjen me bankën (fletët e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 8 qershor 2015 nr. 03-04-06/57504 dhe datë 4 qershor 2014 nr. 03- 11-06/2/44294).
Subvencionet
Subvencionet që janë tërhequr në përputhje me ligjin më 24 qershor 2007. Nr. 209-FZ për sigurinë e vetëpunësimit të qytetarëve të papunë, përfshin deri në një magazinë të ardhurash për tre vjet në shuma të barabarta me zbritjet e bëra aktualisht për nivelin e subvencioneve për popullsinë në varësi. Me përfundimin e periudhës së tretë, pjesa e pashpenzuar e subvencionit (teprica e shumës së subvencionit të tërhequr mbi shpenzimet faktike) kalon në magazinë e të ardhurave të kësaj periudhe tatimore.
Në rast të dëmtimit të mendjes, subvencionet tërhiqen nga shuma e plotë deri në të ardhurat e personit në të cilin ka ndodhur dëmi.
Kjo procedurë transferohet në paragrafin 3 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Një shembull i subvencionit që u është hequr vetëpunësimit të të papunëve
Programi “Promovimi i vetëpunësimit të qytetarëve të papunë” udhëhiqet nga O.O. Ivanov, i cili ngeci në sistemin e furnizimit nëntokësor, në vitin e fundit të 2015, duhej të tërhiqte një subvencion buxhetor në shumën prej 50,000 rubla. Roku i Torishny drapër 2015 Ivanov shpenzoi 20,000 rubla. për shpenzimet, të përcaktuara në planin e biznesit. Qeset e vitit 2015 përfshijnë:
- në depon e të ardhurave - një pjesë e subvencionit është 20,000 rubla;
- ne magazine kushton 20000 krb.
Shuma e PDF-së për vitin 2015 nuk do të ndikohet nga tërheqja e subvencioneve.
Në fatin mizor të vitit 2016, Ivanovi ia prishi mendjen nga fitimi i fondeve buxhetore, duke shpërdoruar një pjesë të asaj që humbi, shpërdoroi, nuk u deklarua në planin e biznesit. Për subvencionet e vitit 2016, sipërmarrësi përfshin në depon e të ardhurave të gjithë shumën e subvencionit të tërhequr - 50,000 rubla.
Subvencionet për mbështetjen e bizneseve të vogla dhe të mesme përfshijnë deri në dyfishin e të ardhurave, të cilat janë të barabarta me kostot e paguara realisht për subvencionet në popullatën e përgjithshme. Me përfundimin e një periudhe tjetër, pjesa e pashpenzuar e subvencionit (teprica e shumës së subvencionit të tërhequr mbi shpenzimet faktike) transferohet në magazinë e të ardhurave të kësaj periudhe tatimore.
Nëse për një pjesë të subvencionit, subvencioni blihet nga një minierë që amortizohet, subvencioni (ose një pjesë e tij e shpenzuar për shtimin e një miniere të tillë) përfshihet në depon e të ardhurave të botës për tarifën e amortizimit për shtoi timen. Ky rregull zbatohet në të njëjtën mënyrë për subvencionet që i drejtohen drejtpërdrejt shoqërisë së lizingut, e cila është e siguruar në bilancin e pronarit të lizingut.
Kjo procedurë për transferimin e pikës 4 të nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse konfirmohet me një fletë në Ministrinë e Financave të Rusisë, datë 22 qershor 2013. Nr 03-04-05/3-50.
Shembull i një subvencioni për mbështetjen e bizneseve të vogla, i dhënë sipas ligjit të 24 qershorit 2007. Nr 209-FZ
Parashtruar në ligj më 24 qershor 2007. Nr 209-FZ pіdpriєmets O.O. Ivanov, i cili ngeci në sistemin e furnizimit nëntokësor, në vitin 2015, në fund të vitit 2015, hoqi një subvencion në shumën prej 250,000 rubla nga buxheti lokal. Nga drapëri në gjoks në vitin 2015, Ivanov pagoi një subvencion:
- shërbimet e organizatave të palëve të treta në shumën prej 90,000 rubla;
- metalorizalny verstat me llak kalli 120,000 fshij.
Verstat u vu në funksion në Veresna. Shuma e amortizimit mujor sipas verstatit është 2000 rubla. Qeset e vitit 2015 përfshijnë:
- në magazinë viatrat - 96,000 rubla. (90,000 fshij. + 3 muaj × 2,000 fshij.);
- te magazina e të ardhurave - pjesë e subvencionit është 96.000 krb.
Suficiti i subvencionit është 40,000 krb. (250,000 RUB - 90,000 RUB - 120,000 RUB) Ivanov kaloi tremujorin e parë të 2016.
Çantat Rock 2016 përfshijnë:
- në magazinë viatrat - 64,000 rubla. (40,000 fshij. + 12 muaj × 2,000 fshij.);
- te magazina e të ardhurave - pjesë e subvencionit është 64.000 krb.
Të ardhura në natyrë
Sipërmarrësi mund të tërhiqet nga dhuratat ose pagesat për mallra (punë, shërbime), mallra të tjera, transport, aksione etj. syth. Këto do të jenë të ardhura në natyrë.
Para të ardhurave në natyrë, paguani dhe tërhiqni faturat në formën e pagesës për mallra (punë, shërbime) pavarësisht nga ajo që i caktohet një shume të caktuar qindarke (fletë e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 3 qershor 2014, nr. 03-04 -0 5/44182).
Data e tërheqjes së të ardhurave në natyrë është dita e transferimit të mallrave (punës, shërbimeve) në ndërmarrje (Klauzola 1 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kur tërhiqen të ardhurat në natyrë, madhësia e tyre përcaktohet si vlera e tregut të mallrave (punës, shërbimeve) të tërhequra në përputhje me dispozitat e nenit 105.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (paragrafi 1, paragrafi 1, neni 211 i K. Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Kur blini mallra të tilla (punë, shërbime), përfshihet një shumë korresponduese e MDV-së dhe akcizës. Shuma e të ardhurave përfshin pagesën e pjesshme për mallrat (punën, shërbimet) të marra nga punëdhënësi (paragrafi 2, pika 1, neni 211 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Në rast të të ardhurave të konsiderueshme të marra në natyrë si dhuratë, mos siguroni:
- pa dallim, transportoni asete, aksione, pjesë, aksione, tërheqje nga anëtarët e familjes ose të afërmit (paragrafi 2, pika 18.1, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- Përndryshe, ai përjashtohet nga çdo veçori fizike, pavarësisht nga fuqia e diskutueshme (paragrafi 1, pika 18.1, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, nëse dhuruesi është një sipërmarrës, të ardhurat nuk i nënshtrohen pagesës në shumën prej 4,000 rubla. (Paragrafi 2, pika 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Për materialet në pajisjet e fshehura
I favorizuar...
